Eversheds Sutherland合伙人James Mastracchio告诉CoinDesk，当硬分叉产生了另一种截然不同的加密货币时，这一点就适用了。
Coin Center执行董事Jerry Brito则指出，美国国税局的措辞可能会造成更多的混乱。他表示：“虽然新的指导意见在计算基准、收益和损失的某些问题上提供了一些急需的清晰度，但它似乎混淆了硬分叉和空投的本质。这一指南的一个不幸后果是，第三方现在可以通过分叉你所持有的代币的网络，或向你强行提供不需要的空投，给你带来纳税申报义务。”
Drew Hinkes表示，个人在接受到资产后将被评估收入。他解释称：“接收是由‘支配和控制’来定义的……指导原则中将其定义为转让、出售、交易或处置资产的能力。人们担心的是有人恶意空投，给你扣上巨额债务。但这种担心有点过头了，因为你只会根据收到资产时的公平市场价值为新收入承担责任，而大多数分叉币一开始的估值都不高。”
Kirk Phillips表示，举例来说，一个携带以太坊钱包的人可能会在未意识到的情况下收到空投的ERC-20代币。根据代币价值的波动方式，这可能会导致他们不得不为一项出售时价值远高于接受时价值的资产缴纳所得税。他进一步解释称：“这可能发生在空投事件之后，当代币触及价格发现的高点时，大量抛盘可能使价格跌至永远无法恢复的水平。”
近年来，关于分叉币的纳税问题正变得越来越突出，因为围绕着协议修改的争斗导致各种加密社区出现裂痕，如以太经典(ETC)和比特币现金(BCH)的出现。
原始比特币和以太坊的持有者可以自动要求获得等量的新分叉币，这引发了一个问题，即他们是否需要为这笔意外之财缴税，以及在什么情况下需要缴税。
现在，加密货币持有者及其会计师们有了一份路线图。
成本基础(Cost basis)相关问题
国税局的新文件还澄清了另一项人们期待已久的问题，即纳税人如何确定成本基础，以及作为收入而获得的代币的公平市场价值，如挖矿或销售商品和服务所得。
成本基础应该通过汇总所有购买加密货币的费用来计算，“包括以美元计算的费用、佣金和其他购买成本”。
新的IRS指南解决的第三个关键问题是，如何确定在应纳税交易(如出售)中处置的每个加密货币单位的成本基础。这显然是一个问题，因为有人可能会在几年内多次交易中购买比特币，当他们出售部分资产时，并不清楚用哪个购买价格来计算应纳税收入。
在交易所购买的加密货币的价值由交易所以美元出售的金额决定。在这种情况下，收入将包括佣金、手续费和其他费用。
如果是在P2P交易所或去中心化交易所(DEX)上购买了某种加密货币，可以使用加密价格指数来确定公平市场价值。用IRS的话来说，这可以是一个加密货币或区块链浏览器，其可分析加密货币的全球指数，并
美国国税局还提到，纳税人在出售加密货币时，可以在一个账户或地址中“通过记录特定单位的唯一数字标识符，如私钥、公钥和地址，或通过记录显示所有单位的交易信息”来识别正在处理的代币。
该文件指出，这些资料须显示：
(1)买入每个单位的日期和时间;
(2)您的成本基础以及买入每个单位时的公平市场价值;
(3)出售、交易或以其他方式处置每个单位的日期和时间;
(4)出售、交易或处置每个单位时的公平市场价值，以及每个单位收到的款项或财产价值。
James Mastracchio(Eversheds Sutherland合伙人)说，新的指导方针允许“先进先出”的会计方法，还可以明确地确定出售的加密货币何时被购买。
他进一步解释称：“假设我以5000美元买入了第一个单位，然后以2000美元买入了第二个单位，随后卖掉了其中一个单位。我可以具体说明出售的是哪个单位，也可以使用‘先进先出’，因为有时你想要资本收益，有时你想要亏损。”
其他问题
美国国税局(IRS)明确表示，不会对低于一定门槛的交易设立豁免。这或许会使那些喜欢把代币用于日常消费的用户感到失望。
向某人支付服务费将导致资本利得或损失，资本利得或损失应计算为“您收到的服务的公平市场价值与您在虚拟货币交易中的调整成本基价之间的差额”。
当美国国税局在2014年发布其原始指南时，购买货物和服务被视为应纳税。该指南称，出于税收目的，数字货币应被视为财产，而非货币。这抑制了随意消费，也让那些想要认真报告其义务的用户在纳税季背上了沉重的负担。
7月26日，美国国税局(IRS)宣布，该机构已开始向美国加密货币持有者发函，建议他们缴纳税款。该机构表示，到8月底，将有三种类型的信件被发送给1万多名
IRS收集了1万多名用户信息
IRS发布了一份新闻稿，宣布其计划给持有数字货币的美国人发函。这些信件将被寄给那些参与过虚拟货币交易或者没有正确申报交易的纳税人。IRS称这些信函具有“教育意义”，并于上周开始发出通知。该税务机构已经获得了1万多名美国人的信息，他们将收到相关通知。
IRS局长Chuck Rettig解释说：
“纳税人应该认真对待这些信件，审查他们的纳税申报，并在适当的时候修改过去的纳税申报单，支付税款、利息和罚款。国税局正专注于我们在虚拟货币方面的努力，包括增加数据分析的使用。我们专注于执法，帮助纳税人充分理解和履行他们的义务。”
“虚拟货币合规运动”针对的是那些不遵守美国税法的个人和企业。IRS强调，加密货币合规遵循“适用于所有财产交易的一般税收原则”。该活动最初是由John Cardone领导的预扣与国际个人合规部门负责的。
更新数字资产税收指导方针
在此之前，IRS开始了打击违规行为的执法行动。通过扩大服务范围和对纳税人的检查，国税局发布了教育资源，进行了审计和刑事调查，从而开始了这项活动。
IRS最近宣布，他们将发布有关数字货币税收处理的指导方针。2018年9月，美国国会致信IRS局长，强烈敦促该机构发布最新指导意见，帮助纳税人在使用虚拟货币时更好地理解和履行纳税义务。
Rettig回应说：
“我同意你们的观点，即纳税人应该清楚地了解与虚拟货币交易相关的基本问题，并已将发布指南列为国税局的优先事项。”
打击违规行为
此外，在过去几年里，IRS、FBI等机构一直在起诉大量参与非法货币转移活动的美国人，尤其是在Localbitcoins.com进行交易的交易者。
7月9日，IRS-CI网络犯罪部门负责人James Daniels制作的幻灯片在网上发布，并提出了严厉的策略来调查加密货币用户。其建议调查用户的社交媒体账号，并询问其家人。如果需要，该机构甚至可以申请相关传票，以便从苹果、微软和谷歌获得必要信息。
当《纽约时报》就其即将发送的信函的情况询问IRS代表时，该机构拒绝透露这1万人的信息来源。《纽约时报》还询问Coinbase，IRS要求该公司收集1.3万名用户的数据，是否意味着该交易所是IRS的信息来源时，Coinbase的一位代表拒绝就此事置评。
关于今年8月将要发出的信函，人们将会收到三种不同的版本：6173、6174或6174-A。在所有通知中，第6173号信函要求收件人签名，证明其遵守美国税法。“这三个版本旨在帮助纳税人理解他们的税务和申报义务，以及如何纠正过去的错误，”声明说。
“纳税人可以在IRS.gov上获得相应的信息，包括需要用到哪些表格以及具体的时间安排，还有文件应该发往哪里，”新闻稿补充说。Reddit论坛r/Bitcoinmarkets上的交易员表示，已经有一些人收到了信函和评估信息。IRS周五的声明多次强调，将继续进行税务执法和调查。在新闻稿的最后，IRS强调：“虚拟货币一直是IRS刑事调查的重点领域。”
新闻稿还提到了《2014-21号公告》，这是该机构发布的唯一一份有关数字资产的指导意见。这份文件将虚拟货币被视为以联邦税收为目的的财产。
该机构指出，其将在不久的将来在这方面发布更多的法律指导。尽管IRS已经五年没有更新指导意见，但该机构仍警告称，针对违规行为的执法仍将继续。
“没有正确申报虚拟货币交易所得税的纳税人，在适当的时候，将承担税收、罚款和利息。在某些情况下，纳税人可能会受到刑事检控。”
美国财经媒体《CNBC》周三(17)报导指出，美国政府可能将会对使用加密货币买卖NFT的公民征收高达20%的资本利得税。文中并强调，多数NFT交易平台都没有确实向美国国税局完成申报。
NFT销售额在今年突破了5亿美元，较去年同期增加了近70倍，市场呈爆炸性的成长。
不过，《CNBC》记者法兰克(Robert Frank)发出警告，指出美国IRS很可能会开始对NFT交易进行征税，且税率可能极高，尤其对那些买卖高额NFT商品的纳税人将造成不小的损失。
NFT交易是否要被纳税？主要症结点在于IRS在其颁布的加密货币税务指导方针中是这样描述：“若纳税人将作为资本资产(Capital Assets)持有的虚拟货币兑换呈其他资产，包括商品或另一种虚拟货币，将被认定为资本收益或损失。”
被扒两层皮，以太币也要缴税
而根据IRS的定义，以太币(ETH)不是货币，是一种资本资产。
因此，法兰克举例道，若某人在2018年以100美元购入1枚以太币，如今他以现价约1,700美元购买了NFT，那他就必须为那1,600美元的收益缴税。以20%的资本利得税计算，该纳税人需缴付多达320美元的税务，且这还不包含州税。
专门处理加密货币税款的软件公司CoinTracker的税务策略主管Shehan Chandrasekera 就向《CNBC》解释道：“你不是在花钱，而是在花费一种增值资产。因此，光是花费它，就是在进行应纳税活动。”
当然，不只是买家，卖家同样要为其商品收益支付资本利得税。甚至，由于NFT被视为一种艺术收藏品，故税率可能会抬高到28%。例如，上周才创下6,900万美元NFT天价销售纪录的Beeple，就不得不向IRS缴纳上百万美元的税务。
近几周NFT销售量激增，但多数买家和卖家对于税务制度并不了解，再加上IRS对NFT交易的税制规定还尚不明确，《CNBC》访问税务专家认为，在这段NFT崛起的时间里，拖欠或未付给IRS的税款可能高达数千万乃至上亿美元。
Chandrase
法兰克也点出，大多数NFT交易平台都没有向IRS进行申报，即便它们大多在美国设有办事处。还有一个难题是，即便NFT交易平台提供报告，它们也无法得知买家的投资获益。
美国国税局(IRS)正在向加密货币持有者发送新一轮信件，这次他们在信件中列出了公民欠缴的具体税额。当纳税人申报表上的信息与国税局从第三方取得的信息不一致时，IRS就会发出公告CP2000。尽管纳税人可以在收到通知后30天内对所列金额提出异议，但通知中所述金额是国税局认为纳税人应支付的金额。该机构警告称，未能回复这类信件可能会导致纳税人承担追加利息和罚款。
今年7月，IRS开始向加密货币持有者发出超1万封信函，指导并敦促他们正确申报并缴纳与加密货币相关的税款。CoinTracker联合创始人Chandan Lodha说，CP2000通知与这早前发出的1万封信件并无联系。Lodha的公司提供的软件可以帮助纳税人计算与加密货币相关的税款。
“CP2000比之前
在一份CP2000通知中，IRS从1099-K表格中获得了用于计算拟缴税款的第三方信息。一些加密货币交易所会将这份表格发送给交易金额超过一定门槛的客户。交易所同时需要向税务局提交这一表格的副本。
然而，一些加密货币税收研究人员对IRS使用1099-K计算加密货币相关税收的方法提出了质疑，因为表格只反映了累计的交易量，而没有反映个人通过这些交易获得的实际收益。
Coin Center高级研究员James Foust对加密货币征税很有研究。他说：
“1099-K并不适合用于申报加密货币税务信息。但是1099-K和1099-MISC是国税局在2014-21号通知中提到的唯一信息报告，我怀疑这可能是交易所在没有国税局明确指导的情况下选择使用它的原因。”目前还不清楚本次发出了多少CP2000通知。
据彭博社报道，美国国税局(IRS)小企业/自营职业部门(SB/SE)专员Mary Beth Murphy于6月20日在税务争议论坛上称该部门已开始审核纳税人的加密货币资产。
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